maggiorazione costo deduzione - Dettagli e approfondimenti

DEDUZIONE FISCALE · TUTTO IL TERRITORIO
Art. 4 D.Lgs. 216/2023 · Art. 1 cc. 399–400 L. 207/2024 · Valida 2024–2027

Maggiorazione del costo in deduzione

Deduci il 120% del costo per ogni nuova assunzione a tempo indeterminato che genera incremento occupazionale. Il 130% per i lavoratori svantaggiati. Cumulabile con tutti gli esoneri INPS.

120% Deduzione base
130% Per svantaggiati
2027 Valida fino al
100% Cumulabile INPS
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Cos'è e come funziona

La maggiorazione del costo ammesso in deduzione consente di dedurre dal reddito d'impresa il 120% del costo per ogni nuova assunzione a tempo indeterminato che genera incremento occupazionale. Non è uno sgravio contributivo ma una deduzione fiscale: è quindi pienamente cumulabile con qualsiasi esonero INPS, inclusi tutti i bonus del Decreto Lavoro 2026.

percent

Deduzione fiscale sul costo del lavoro

La base di calcolo comprende tutti i costi a favore del lavoratore: retribuzioni, contributi previdenziali datoriali, premi, benefit e TFR accantonato. Agisce sull'IRES/IRPEF riducendo il reddito imponibile d'impresa, non sui contributi INPS.

  • check_circle120% del costo per assunzioni ordinarie a tempo indeterminato
  • check_circle130% del costo per lavoratori svantaggiati (Reg. UE 651/2014)
  • check_circleCumulabile con Bonus Giovani, Bonus Donne, Over 35 ZES, Decontribuzione Sud
  • check_circleValida per i periodi d'imposta 2024, 2025, 2026 e 2027
Deduzione standard

120% del costo

+20% gratis

Per ogni assunzione a t. indeterminato con incremento ULA: deduci il 120% del costo complessivo sostenuto.

Deduzione svantaggiati

130% del costo

+30% gratis

Per lavoratori appartenenti alle categorie di svantaggio ai sensi del Reg. UE 651/2014.

Punto di forza

Cumulabile con tutto

Agisce sull'IRES/IRPEF, non sui contributi INPS. Perfettamente cumulabile con tutti gli esoneri contributivi del D.L. 62/2026.

info Condizione chiave

Incremento occupazionale comprovato rispetto all'anno precedente (ULA). Privati, tutti i settori, tutto il territorio nazionale.

Condizioni operative

Come si applica nella pratica

La maggiorazione non è uno sgravio INPS: agisce sull'IRES/IRPEF riducendo il reddito imponibile. È la misura più trasversale dell'intero sistema incentivi 2026.

Base di calcolo

Retribuzioni, contributi previdenziali datoriali, premi, benefit e TFR accantonato. Il 120% (o 130%) si applica al costo complessivo a carico del datore.

Incremento ULA

L'incremento si misura confrontando le ULA dell'anno in corso con quelle dell'anno precedente. La differenza positiva determina il numero di assunzioni agevolabili.

Cumulabilità piena con esoneri INPS

Un datore che assume un under 35 svantaggiato può fruire del Bonus Giovani 2026 (100% contributi INPS) e simultaneamente del 130% in deduzione fiscale sul costo residuo.

Periodi d'imposta agevolati

La misura vale per i periodi d'imposta 2024, 2025, 2026 e 2027. Ogni anno si verifica autonomamente l'incremento occupazionale.

Vantaggi per la tua Impresa

percent
130%
Deduzione massima

Per lavoratori svantaggiati: deduci il 130% del costo sostenuto dal reddito d'impresa.

calendar_month
4
Anni di validità

Operativa per i periodi d'imposta 2024, 2025, 2026 e 2027 — rinnovabile anno per anno.

join_inner
∞
Cumulabilità

L'unica misura cumulabile con tutti gli esoneri contributivi: Bonus Giovani, Donne, Over 35 ZES, Decontrib. Sud.

Domande frequenti

No. La misura si applica ai periodi d'imposta 2024, 2025, 2026 e 2027. Le assunzioni devono essere effettuate all'interno di questi periodi.

L'incremento si misura confrontando il numero di ULA (Unità Lavorative Anno) dell'anno in corso con quello dell'anno precedente. La differenza positiva determina il numero di nuove assunzioni agevolabili.

Sì, purché ci sia un ulteriore incremento occupazionale rispetto all'anno precedente. La misura si applica anno per anno in base all'andamento dell'organico.

Sì. La base di calcolo comprende tutti i costi a favore del lavoratore: retribuzioni, contributi datoriali, premi, benefit e TFR accantonato.

Sì, pienamente. Un'azienda che assume un giovane under 35 svantaggiato può fruire contemporaneamente del Bonus Giovani 2026 (esonero contributivo 100%) e della maggiorazione al 130% (deduzione fiscale sul costo residuo).

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